Estas son las principales modificaciones para personas jurídicas, que trae el nuevo proyecto de Reforma Tributaria que ya fue aprobado en el Congreso de la República.  Conózcalas de la mano de los expertos de Skandia.

Tenga en cuenta que la vigencia de esta nueva normativa fiscal será a partir del 2023 como año gravable. Con este nuevo plan de acción, el nuevo gobierno plantea recaudar cerca de $20 billones de pesos. 

Este es un resumen de Skandia. 


Norma vigente

  • Se gravan los dividendos no consecutivos de renta al 10% y los que sí, se gravan con un porcentaje así: 35% + 10%.
  • Las primeras 300 UVT ($11.401.000 COP) están exentas de este impuesto. 

Año gravable 2023

  • Los dividendos no consecutivos de renta se gravarán con las tarifas ordinarias de impuesto a la renta: 0% a 39% ( según corresponda). Los distribuidos como gravados, se gravarán con un porcentaje así: 35% + 0% al 39% (según corresponda). 
  • Se incorpora un descuento tributario del 19% en la célula de dividendos, cuya renta líquida supere las 1.090 UVT ($46.229.000 COP aprox.) 

Norma vigente

  • Se gravan los dividendos no consecutivos de renta al 10% y los que sí, se gravan con un porcentaje así: 35% + 10%.
  • Las primeras 300 UVT ($11.401.000 COP) están exentas de este impuesto. 

Año gravable 2023

  • Los dividendos no consecutivos de renta se gravarán con las tarifas ordinarias de impuesto a la renta: 0% a 39% ( según corresponda). Los distribuidos como gravados, se gravarán con un porcentaje así: 35% + 0% al 39% (según corresponda). 
  • Se incorpora un descuento tributario del 19% en la célula de dividendos, cuya renta líquida supere las 1.090 UVT ($46.229.000 COP aprox.) 

Norma vigente

  • No pueden superar el 40% de los ingresos, los no constitutivos de renta, ni el valor absoluto anual igual a 5.040 UVT ($191.540.000 COP aprox)  


Año gravable 2023

  • Continúa el límite del 40%. 
  • Se reduce la limitación anual a 1.340 UVT ($56.832.000 COP aprox.) 

Norma vigente

  • No pueden superar el 40% de los ingresos, los no constitutivos de renta, ni el valor absoluto anual igual a 5.040 UVT ($191.540.000 COP aprox)  


Año gravable 2023

  • Continúa el límite del 40%. 
  • Se reduce la limitación anual a 1.340 UVT ($56.832.000 COP aprox.) 

Norma vigente

  • La utilidad generada en la venta de acciones listadas en la BVC no se gravan con impuestos sobre la renta, siempre que no supere el 10% de la respectiva sociedad. 

Año gravable 2023

  • No se gravan las utilidades en la venta de estas acciones listadas, pero se reduce la limitación al 3% de la respectiva sociedad.

Norma vigente

  • La utilidad generada en la venta de acciones listadas en la BVC no se gravan con impuestos sobre la renta, siempre que no supere el 10% de la respectiva sociedad. 

Año gravable 2023

  • No se gravan las utilidades en la venta de estas acciones listadas, pero se reduce la limitación al 3% de la respectiva sociedad.

Norma vigente

  • Solo para personas naturales y transitoria.
  • Patrimonio líquido: más de $5.000 millones de pesos.
  • Se detrae casa habitación hasta 13.500 UVT.
  • Tarifa: 1%


Año gravable 2023

  • Para personas naturales y permanentes. 
  • Patrimonio líquido: más de 72.000 UVT ($3.053.664.000 COP aprox.)
  • Se detrae casa habitación hasta 12.000 UVT. 
  • Tarifa: 0,5% - 72.000 UVT

1,0% - 122.000 UVT

1,5 - 239.000 UVT (2023 A 2026)


  • Las acciones nacionales no listadas en la BVC y los derechos en vehículos de inversión con este tipo de activo, se valoran a costo fiscal actualizado. 
  • Para las acciones listadas, se tomará el valor de mercado
  • Para fundaciones de interés privado, trust, fondos de inversión (en Colombia o en el exterior) se toma el patrimonio líquido subyacente. 

Norma vigente

  • Solo para personas naturales y transitoria.
  • Patrimonio líquido: más de $5.000 millones de pesos.
  • Se detrae casa habitación hasta 13.500 UVT.
  • Tarifa: 1%


Año gravable 2023

  • Para personas naturales y permanentes. 
  • Patrimonio líquido: más de 72.000 UVT ($3.053.664.000 COP aprox.)
  • Se detrae casa habitación hasta 12.000 UVT. 
  • Tarifa: 0,5% - 72.000 UVT

1,0% - 122.000 UVT

1,5 - 239.000 UVT (2023 A 2026)


  • Las acciones nacionales no listadas en la BVC y los derechos en vehículos de inversión con este tipo de activo, se valoran a costo fiscal actualizado. 
  • Para las acciones listadas, se tomará el valor de mercado
  • Para fundaciones de interés privado, trust, fondos de inversión (en Colombia o en el exterior) se toma el patrimonio líquido subyacente. 

Nuevas inclusiones para la

normativa fiscal

Régimen simple: 



No pueden hacer parte de este los servicios profesionales de

  • Consultoría
  • Científicos (donde predomine el factor intelectual, sobre el material).
  • Profesiones liberales.

Con nuevo rango de tarifas

  • Salud humana
  • Educación 
  • Asistencia social

Impuesto de timbre

  • Para enajenaciones de inmuebles se establece una tarifa marginal del 1,5%, a partir de los 20.00 UVT ($848.240.000 COP aprox.) 



Efectos de la Reforma en productos de Skandia


Aunque el debate fue álgido, pues se proponía una importante disminución de la renta exenta pensional, finalmente esta propuesta no surtió efecto. 

Es decir, quienes reciban una pensión que no supere $42.412.000 COP, estarán exentos.


No fue modificado y sigue siendo un buen mecanismo de optimización tributaria y de ahorro. 

Así las cosas, este no será un ingreso constitutivo de renta, siempre y cuando no exceda el 25% del ingreso laboral o tributario anual (el límite son 2.500 UVT). 

Los impuestos sobre las utilidades declaradas en Colombia, no sufrieron modificaciones. 

Sin embargo, sí surgió un cambio en cuanto a la declaración de activos en el exterior.  

TODOS los contribuyentes con activos en el exterior deberán declarar sin importar el monto del activo. 

Los aportes a los Planes de Ahorro Corporativo siguen siendo un gasto deducible para el empleador, hasta 3.800 UVT al año,  por cada trabajador.